某工厂为增值税一般纳税人，2011年3月销售增值税应税货物200万元，免税货物100万元，本月购入原材料取...

一、某工厂为增值税一般纳税人，2011年3月销售增值税应税货物200万元，免税货物100万元，本月购入原材料取...

按国家政策，固定资产也可以抵扣了，（这应税贷物含税吗？）

当月销项税为：200/(1+17%)*17%=29.06（含税） 200*17%=34（不含税）

当月进项税为：30.6+8.5=39.1

这样当月应交增值税为：29.06-39.1=-10.04或34-39.1=-5.1

最好每个月都交点税，三个月不交税的话，税务会找你的

二、增值税的计算题目

应纳增值税=200*17%+11.7/(1+17%)*17%=35.7(万元)

因为运费是含税收入，所以要转换成不含税收入

三、计算应纳增值税销项税额的题

该行为属于混合销售行为

税法上规定混合销售时一并征收增值税

所以

2月销项税为10000000*17%+73300*（1+17%）*17%=1714579.37元

上面错了

不含税的运输包装费应该是73300/（1+17%）

所以2月销项税为10000000*17%+73300/（1+17%）*17%=1700000+10650.42735=1710650.42735

四、增值税会计处理的几个经典实例

一般纳税人的会计核算，以小保公司（一般纳税人）的业务为例。

一、购进资产或者服务业务

1、小保公司2016年10月购入A商品100万元，取得增值税进项发票17万元，发票未认证，款项未支付。

借：库存商品- A 1,000,000.00

应交税费 - 待认证进项税额 170,000.00

贷：应付帐款 1,170,000.00

2、小保公司2016年10月购入A商品100万元，取得增值税进项发票17万元，发票当月已认证，款项当月支付。

借：库存商品 - A 1,000,000.00

应交税费 -应交增值税（进项税额） 170,000.00

贷：银行存款 1,170,000.00

3、小保公司2016年10月从海关进口B商品50万元，取得海关专用缴款书8.5万元，用银行存款支付，相关信息已上传至税务局，尚未取得稽核信息。

借：库存商品 - B 500,000.00

应交税费 -待认证进项税额 85,000.00

贷：银行存款 585,000.00

4、小保公司2016年10月购进C商品一批，合同约定价款117万元（含税），商品已入库，尚未取得增值税发票。2016年11月，取得增值税发票上注明的金额为101万元，税额17.17万元，当月通过认证。

10月账务处理：

借：库存商品 - C 1,000,000.00

贷：应付账款 - 暂估 1,000,000.00

11月账务处理：

借：库存商品 - C -1,000,000.00

贷：应付账款- 暂估 -1,000,000.00

同时：

借：库存商品 - C 1,010,000.00

应交税费 –应交增值税（进项税额） 171,700.00

贷：应付账款 1,181,700.00

5、小保公司2016年6月购进车辆一辆专门用于运送食堂所需要的物资，合同价款11.7万元（含税），取得增值税发票,款项已支付，发票已认证。2016年9月，该车辆用于运输企业销售的商品。车辆按4年计提折旧，残值率为5%。

（1）6月购进

借：固定资产– 运输设备 100,000.00

应交税费 –应交增值税（进项税额） 17,000.00

贷:银行存款 117,000.00

同时：

借：固定资产– 运输设备 17,000.00

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 17,000.00

（2）7月计提折旧

117000 X（1-5%）/（4 X 12）=2315.63（元）

借：应付职工薪酬-应付福利费 2,315.63

贷：累计折旧 2,315.63

同时：

借：管理费用-应付职工福利费 2,315.63

贷：应付职工薪酬-应付福利费 2,315.63

（3）8月、9月计提折旧会计处理同上

（4）10月份

计算可抵扣的进项： [（117000-2315.63 X 3）/ （1+17%）]X17%=15,990.62（元）

借：应交税费 -应交增值税（进项税额 ) 15,990.62

借： 固定资产- 运输设备 -15,990.62

然后调整计提折旧的基数，再按剩余的折旧年限计提折旧

借：销售费用-折旧 1,960.28

贷：累计折旧 1,960.28

五、三道简单的增值税题目

一、

1、销售货物应税销售额=2060/（1+3%）=2000

应纳增值税=2000*3%=60

2、受托加工货物仅就收取的加工费征收增值税 税务所代上注明的销售额为不含税额

应纳增值税=1000*3%=30

3、该机械厂当月应纳的增值税=60+30=90

二、

1、购买货物对外捐赠，视同销售货物，因无同类货物销价，按组成计税价格征税

组成计税价格=成本5000*（1+成本利润率10%）=5500

销项税额=5500*17%=935

2、当月外购货物进项税额=2000

3、当月销售货物计税销售额=含税收入58500/（1+增值税税率17%）=50000

当月销售货物销项税额=50000*17%=8500

4、本期应纳增值税=本期销项税额（935+8500）-本期进项税额2000=7435

三、企业销售货物并由非独立核算的车队负责送货，为混合销售行为，缴纳增值税。

1、运输业发票金额30000元为含税收入，其计税销售额=30000/（1+17%）=25641.03

2、全部计税销售额=25641.03+204000=229641.03

3、当期销项税额=229641.03*17%=39038.98

4、当期进项税额=30000

5、本月应纳的增值税=当期销项税额39038.98

-当期进项税额30000=9038.98

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